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中國大陸啟動 CFC 查稅
衝擊台商境外資金規劃
■ 文 / 資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師 徐丞毅
中國大陸國家稅務總局於農曆年前發布緊急通知，針對「受控外國公司」（CFC）正式展開全
國性的稅務調查，初步已鎖定超過七千家對外投資企業。各地稅局被賦予在今年三月底前輔導
企業自查，預期將對台商透過對外投資保留海外盈餘的模式，帶來重大的稅務風險與衝擊。
中國大陸版的 CFC（Controlled Foreign Company）是指由居民企業控制的設立於實質稅率低
於12.5%國家或地區的公司。在此法規下，即使CFC未實際分配股利，其當年度的利潤也將被「視
同」已分配，要求中國股東為此提前繳納所得稅。目前僅有三種情況可豁免適用：(1) CFC 設立
於官方認可的 12 個非低稅率國家；(2) 年度所得主要來自積極的經營活動；(3) 年度利潤總額低
於人民幣 500 萬元。
台商面臨兩大實務困境與不確定性
近期已有台商陸續收到《境外企業基本 / 特殊涉稅信息表》，要求評估截至 2024 年底應被「視
同」分配的利潤。這是由中央層級統一發動、並設下結案時限專項調查 CFC，是史上第一次， 45
並已衍生出至少兩個不確定性的議題：
一、 非傳統避稅天堂亦被鎖定，主觀認定風險高：
本次調查打破了過往認為只有在BVI等地的紙上公司才會被查核的迷思。例如，許多台商在
泰國的子公司，因適用當地投資促進（BOI）稅收優惠，導致實質稅率偏低，進而被稅局認定
為CFC。由於中國稅法對「積極經營」缺乏明確量化標準，稅局的主觀裁量權大，大幅增加
了企業的溝通成本與稅務風險。
二、 高新技術企業資格恐因CFC所得而喪失：
一個更棘手的風險，是衝擊中國子公司的高新企業資格與稅率使用。由於高新技術企業需滿
足高新技術收入佔總收入60%以上的條件，一旦被「視同」分配鉅額的CFC利潤，極可能導
致當年度無法滿足門檻。徐丞毅強調中國大陸針對CFC查稅的相關法規仍不明確，企業擔心
是否所有收入都會被按25%稅率課稅，或影響未來高新技術企業資格。不過，適用的法規不
同，企業仍可與稅局協商，爭取合理認定。
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